Страховые взносы по ГПХ в 2025–2026 году

Заключили договор ГПХ с физлицом — и тут же встаёт вопрос: какие страховые взносы по ГПХ начислять, в каком размере и можно ли их вообще не платить. Ошибка обойдётся дорого: штрафы, пени, доначисления по итогам проверки. А ещё — риск переквалификации договора в трудовой, после которой придётся заплатить всё, включая взносы на травматизм.

В этой статье — полный разбор: ставки взносов в 2025–2026 году, разница между ГПХ с физлицом, самозанятым и ИП, порядок расчёта, отчётность и легальные способы снизить нагрузку на фонд оплаты труда.

Кто платит страховые взносы по ГПХ

Обязанность начислять и уплачивать взносы зависит от статуса исполнителя. Это ключевой момент, который определяет всю налоговую нагрузку заказчика.

Договор ГПХ с физическим лицом

Если исполнитель — обычное физлицо без статуса ИП или самозанятого, заказчик выступает страхователем. Это значит, что на сумму вознаграждения необходимо начислить и уплатить страховые взносы по ГПХ в общем порядке (п. 1 ст. 419 НК РФ).

Заказчик обязан:

• начислить взносы на ОПС (обязательное пенсионное страхование);
• начислить взносы на ОМС (обязательное медицинское страхование);
• начислить взносы на ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) — с 2023 года это обязательно и для ГПХ;
• удержать и перечислить НДФЛ 13% (или 15% при доходе свыше 5 млн руб. в год).

Важно: с 1 января 2023 года исполнители по ГПХ получили право на пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это значит, что взносы на ВНиМ теперь обязательны — в отличие от прежнего порядка.

Договор ГПХ с самозанятым (плательщиком НПД)

Если исполнитель зарегистрирован как самозанятый и применяет налог на профессиональный доход, заказчик не начисляет страховые взносы на вознаграждение. Это прямо следует из ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Что нужно сделать заказчику:

1. Проверить статус самозанятого на дату каждой выплаты.
2. Получить чек из приложения «Мой налог» на сумму выплаты.
3. Убедиться, что исполнитель не является (и не являлся в последние 2 года) вашим штатным сотрудником.

Автоматизировать проверку статуса и сбор чеков помогает сервис GetTask — платформа проверяет статус НПД через API ФНС перед каждой выплатой и хранит все закрывающие документы.

Подробнее о работе с самозанятыми — в статье «Что такое договор ГПХ».

Договор ГПХ с индивидуальным предпринимателем

ИП уплачивает страховые взносы за себя самостоятельно (ст. 430 НК РФ). Заказчик не начисляет ни взносов, ни НДФЛ. Вознаграждение выплачивается в полном размере, а ИП сам ведёт учёт и подаёт декларации.

Перед выплатой стоит проверить ИП по ИНН, чтобы убедиться в актуальности регистрации.

Статус исполнителя	Страховые взносы	НДФЛ	Отчётность заказчика
Физическое лицо	Да, 30% (15,1% сверх базы)	Да, 13–15%	РСВ, ЕФС-1, 6-НДФЛ
Самозанятый (НПД)	Нет	Нет	Нет (хранить чеки)
ИП	Нет	Нет	Нет

Ставки страховых взносов по ГПХ в 2025–2026 году

С 2023 года действует единый тариф страховых взносов. Все три вида взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ) объединены и перечисляются одним платежом на единый налоговый счёт (ЕНС).

Основной тариф

Для большинства заказчиков ставка выглядит так:

• 30% — в пределах единой предельной величины базы для начисления взносов;
• 15,1% — с суммы, превышающей предельную базу.

Предельная база ежегодно индексируется. На 2026 год она составляет 2 759 000 руб. на одного застрахованного (по прогнозу индексации; уточняйте по постановлению Правительства РФ).

Пониженные тарифы

Ряд организаций имеет право на пониженные ставки взносов и при выплатах по ГПХ:

• IT-компании с аккредитацией — 7,6% (при выполнении условий по доле доходов от IT-деятельности не менее 70%);
• субъекты МСП — 15% с выплат свыше МРОТ на каждого застрахованного в месяц (ст. 427 НК РФ);
• резиденты ОЭЗ, «Сколково» — специальные ставки от 7,6%.

Обратите внимание: пониженный тариф для МСП (15%) применяется к части вознаграждения, превышающей МРОТ. В 2026 году МРОТ составляет 22 440 руб. С суммы до МРОТ взносы начисляются по стандартной ставке 30%.

Взносы на травматизм (НС и ПЗ)

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по договорам ГПХ начисляются только если это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если в договоре нет такого условия — взносы на травматизм платить не нужно. Это одно из финансовых преимуществ ГПХ перед трудовым договором.

Как рассчитать страховые взносы по ГПХ

Разберём расчёт на конкретном примере.

Пример расчёта для основного тарифа

Условия: компания заключила договор подряда с физлицом (не ИП, не самозанятый) на разработку дизайна сайта. Вознаграждение — 150 000 руб. Компания не относится к МСП и не имеет права на пониженные тарифы.

Расчёт:

• Страховые взносы: 150 000 × 30% = 45 000 руб.
• НДФЛ: 150 000 × 13% = 19 500 руб.
• На руки исполнитель получит: 150 000 − 19 500 = 130 500 руб.
• Общие расходы заказчика: 150 000 + 45 000 = 195 000 руб.

Пример расчёта для МСП

Условия: та же сумма — 150 000 руб., но заказчик — субъект МСП. МРОТ в 2026 году — 22 440 руб.

Расчёт:

• Взносы с суммы до МРОТ: 22 440 × 30% = 6 732 руб.
• Взносы с суммы свыше МРОТ: (150 000 − 22 440) × 15% = 127 560 × 15% = 19 134 руб.
• Итого взносы: 6 732 + 19 134 = 25 866 руб.
• Экономия по сравнению с основным тарифом: 45 000 − 25 866 = 19 134 руб.

Пример: договор ГПХ с самозанятым

Условия: те же 150 000 руб., исполнитель — самозанятый.

Расчёт:

• Страховые взносы: 0 руб.
• НДФЛ: 0 руб. (самозанятый платит НПД сам — 6% при работе с юрлицами)
• На руки: 150 000 руб.
• Расходы заказчика: 150 000 руб.

Разница с первым примером — 45 000 руб. экономии только на взносах с одной выплаты.

База для начисления взносов: что включать

Не всё вознаграждение по ГПХ облагается взносами. Налоговый кодекс позволяет уменьшить базу.

Что включается в базу

• Вознаграждение за выполненные работы или оказанные услуги;
• Авансовые платежи по договору.

Что не включается в базу

• Компенсация расходов исполнителя, документально подтверждённых: материалы, проезд, проживание (пп. 16 п. 1 ст. 422 НК РФ);
• Выплаты по договорам, связанным с передачей имущества (купля-продажа, аренда, заём);
• Вознаграждения в пользу ИП и самозанятых.

Совет: если исполнитель-физлицо несёт расходы на материалы или командировки, пропишите компенсацию отдельной строкой в договоре и требуйте подтверждающие документы. Это законно уменьшит базу для начисления взносов.

Шаблоны договоров с правильным разделением вознаграждения и компенсации расходов — в подборке образцов договоров с самозанятыми.

Отчётность по страховым взносам при ГПХ

Если заказчик начисляет взносы на вознаграждение по ГПХ (т.е. исполнитель — физлицо), необходимо подавать следующую отчётность:

В налоговую инспекцию (ФНС)

• РСВ (расчёт по страховым взносам) — ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом;
• Раздел 3 РСВ — персонифицированные сведения на каждого исполнителя-физлицо;
• 6-НДФЛ — ежеквартально, с отражением выплат по ГПХ.

В Социальный фонд России (СФР)

• ЕФС-1 — подраздел 1.1 (сведения о трудовой деятельности) при заключении и расторжении договора ГПХ. Срок — не позднее рабочего дня, следующего за днём заключения или прекращения договора;
• ЕФС-1 — подраздел 1.2 (стаж) — ежегодно, до 25 января.

Сроки и штрафы

Отчёт	Срок	Штраф за просрочку
РСВ	25-е число после квартала	5% от суммы взносов за каждый месяц, мин. 1 000 руб.
ЕФС-1 (договор)	Следующий рабочий день	До 500 руб. за каждого исполнителя
6-НДФЛ	25-е число после квартала	1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц

При работе с самозанятыми и ИП заказчик не подаёт отчётность по взносам. Достаточно хранить договоры, акты и чеки (для самозанятых). В GetTask вся документация формируется автоматически и хранится в электронном архиве с юридической значимостью.

Риски: переквалификация ГПХ в трудовой договор

Главная опасность для заказчика — признание договора ГПХ трудовым. В этом случае налоговая и трудовая инспекция доначислят:

• страховые взносы по полной ставке за весь период;
• взносы на травматизм;
• пени за несвоевременную уплату;
• штраф по ст. 5.27 КоАП РФ — до 100 000 руб. на юрлицо.

Признаки, которые приводят к переквалификации

• Исполнитель подчиняется внутреннему распорядку компании;
• Оплата фиксированная, не зависит от результата;
• Договор перезаключается регулярно на одни и те же работы;
• Исполнитель использует оборудование и рабочее место заказчика;
• В договоре указана должность, а не конкретный объём работ.

Как снизить риск

1. Формулируйте предмет договора как конкретный результат: «разработка макета главной страницы», а не «выполнение дизайнерских работ».
2. Не устанавливайте график работы. Исполнитель сам определяет время и способ выполнения.
3. Оплачивайте результат, а не процесс. Привязывайте выплаты к актам сдачи-приёмки.
4. Не включайте исполнителя в штатное расписание, не выдавайте пропуск, не назначайте рабочее место.

Подробнее об оформлении — в статье «Договор ГПХ с водителем», где разобран конкретный пример с высоким риском переквалификации.

Как легально снизить страховые взносы по ГПХ

Есть три законных способа оптимизировать расходы на взносы.

1. Работать с самозанятыми

Это самый очевидный и распространённый способ. Экономия — 30% от суммы вознаграждения на взносах плюс 13% НДФЛ. Главное — убедиться, что исполнитель действительно ведёт независимую деятельность, а не замаскированный штатный сотрудник.

Платформа GetTask позволяет массово проверять статус самозанятых, формировать договоры, акты и проводить выплаты с автоматическим получением чеков. Это снимает операционную нагрузку при работе с десятками и сотнями исполнителей.

2. Работать с ИП

ИП самостоятельно уплачивает фиксированные взносы и взносы с дохода свыше 300 000 руб. Для заказчика расходы — только сумма по договору. Проверить актуальность регистрации ИП можно через сервис проверки по ИНН.

3. Выделять компенсацию расходов

Если исполнитель-физлицо закупает материалы, оплачивает проезд или проживание, включите компенсацию в договор отдельным пунктом. Эти суммы не облагаются взносами при наличии подтверждающих документов (чеков, билетов, квитанций).

Страховые взносы по ГПХ и учёт в 1С

Бухгалтеры часто сталкиваются с трудностями при отражении выплат по ГПХ в учётных системах. Особенно — при работе с самозанятыми, где нет начислений взносов, но нужно корректно провести расходы.

Основные моменты:

• Вознаграждение физлицу по ГПХ отражается на счёте 76 «Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами» или 60 «Расчёты с поставщиками» — зависит от учётной политики;
• Страховые взносы начисляются проводкой Дт 20 (26, 44) — Кт 69;
• Для самозанятых — проводки по взносам не формируются, расходы принимаются на основании чека и акта.

Как правильно оформить самозанятого в 1С, включая настройку контрагента и проведение документов, читайте в пошаговой инструкции.

Что изменилось в 2025–2026 году

Кратко о ключевых изменениях, которые влияют на страховые взносы по ГПХ:

• Единый тариф продолжает действовать — 30% / 15,1%. Ставки не менялись с 2023 года.
• Предельная база проиндексирована — уточняйте актуальное значение в постановлении Правительства РФ.
• Самозанятые: лимит дохода для НПД остаётся 2,4 млн руб. в год. Обсуждение повышения порога ведётся, но на апрель 2026 года изменений не принято.
• ЕФС-1: сроки подачи сведений о заключении и прекращении договоров ГПХ не изменились — следующий рабочий день.
• ФНС усиливает контроль за подменой трудовых отношений договорами ГПХ с самозанятыми. Используются алгоритмы анализа: регулярность выплат, количество заказчиков у самозанятого, доля дохода от одного заказчика.

Для автоматического отслеживания статусов исполнителей и своевременного получения чеков самозанятых используйте протокол проверки через API ФНС.

Чек-лист: страховые взносы по ГПХ

Перед каждой выплатой по договору ГПХ пройдите по этому списку:

1. Определите статус исполнителя: физлицо, самозанятый или ИП.
2. Если физлицо — начислите взносы 30% (или по пониженному тарифу, если имеете право).
3. Если самозанятый — проверьте статус НПД на дату выплаты, получите чек.
4. Если ИП — проверьте актуальность регистрации, запросите счёт на оплату.
5. Удержите НДФЛ (только для физлиц).
6. Отразите выплату в учёте.
7. Подайте отчётность в установленные сроки (для физлиц).
8. Сохраните договор, акт и подтверждающие документы.

Резюме

Страховые взносы по ГПХ — существенная статья расходов при работе с физлицами: 30% сверх вознаграждения. Законный способ эту нагрузку убрать — сотрудничать с самозанятыми или ИП. Но важно делать это правильно: проверять статусы, собирать документы, не допускать признаков трудовых отношений. Сервис GetTask берёт на себя проверку статусов, формирование документов и проведение выплат — так вы работаете с внештатными исполнителями без рисков и лишней бюрократии.