Лимиты УСН для ИП в 2025–2026 году: полный разбор

Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим среди индивидуальных предпринимателей. Низкие ставки, простой учёт, минимум отчётности. Но у УСН есть жёсткие ограничения: по доходу, численности сотрудников и видам деятельности. Стоит выйти за рамки хотя бы одного лимита УСН для ИП — и налоговая переведёт вас на общую систему с доначислением НДС и налога на доходы.

В этой статье разберём все действующие лимиты на 2025–2026 год, покажем, как считать доход для проверки ограничений, и объясним порядок действий при превышении. Отдельно остановимся на новых правилах по НДС, которые затронули предпринимателей на упрощёнке с 2025 года.

Какие лимиты УСН для ИП действуют в 2025–2026 году

Право применять упрощёнку регулируется главой 26.2 НК РФ. Для ИП установлены три ключевых ограничения.

Лимит по доходам

Это главный показатель, за которым нужно следить. Базовые пороги ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор. В 2025 году коэффициент составляет 1,329 (Приказ Минэкономразвития от 17.10.2024 № 645), в 2026 году ожидается его обновление.

Показатель	Сумма (2025 г.)	Что происходит
Базовый лимит	199,35 млн руб.	Стандартные ставки 6% или 15%
Повышенный лимит	265,8 млн руб.	Повышенные ставки 8% или 20%
Превышение верхнего лимита	Более 265,8 млн руб.	Утрата права на УСН
Лимит для перехода на УСН	337,5 млн руб. (для организаций)	Порог дохода за 9 месяцев предыдущего года

Для ИП лимит дохода при переходе на УСН формально не установлен — ограничение в 337,5 млн рублей (с учётом дефлятора) касается только организаций. Однако после перехода ИП обязан соблюдать лимит в 265,8 млн рублей.

Доход считается кассовым методом — по дате поступления денег на счёт или в кассу (ст. 346.17 НК РФ). Авансы от заказчиков тоже входят в расчёт, даже если работа ещё не выполнена.

Лимит по численности сотрудников

Средняя численность работников за налоговый (отчётный) период не должна превышать 130 человек.

• До 100 человек — стандартные ставки.
• От 101 до 130 человек — повышенные ставки (8% для «доходов», 20% для «доходов минус расходы»).
• Более 130 человек — утрата права на УСН.

В среднюю численность включаются штатные сотрудники, внешние совместители и работники по гражданско-правовым договорам. Самозанятые исполнители, с которыми ИП работает по договору ГПХ, в расчёт численности не входят — это одно из преимуществ привлечения плательщиков НПД.

Лимит по остаточной стоимости основных средств

Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей. Формально этот лимит установлен для организаций (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), но Минфин неоднократно разъяснял, что ИП тоже обязаны его соблюдать при применении УСН (Письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-11/78908).

Учитываются основные средства, которые подлежат амортизации по правилам главы 25 НК РФ.

Ограничения по видам деятельности

ИП не может применять УСН, если занимается:

• производством подакцизных товаров (кроме отдельных категорий);
• добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространённых);
• игорным бизнесом;
• деятельностью в рамках договора простого товарищества или доверительного управления.

Полный перечень ограничений — в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Стандартные и повышенные ставки: как работает «переходный период»

С 2021 года на УСН действует двухступенчатая система ставок. Это позволяет ИП не терять право на упрощёнку сразу при небольшом превышении базовых лимитов.

Стандартные ставки

• 6% — объект «доходы»
• 15% — объект «доходы минус расходы»

Применяются, пока доход не превысил 199,35 млн руб. и численность сотрудников — 100 человек.

Повышенные ставки

• 8% — объект «доходы»
• 20% — объект «доходы минус расходы»

Действуют с начала квартала, в котором доход превысил 199,35 млн руб. (но не более 265,8 млн руб.) или численность превысила 100 человек (но не более 130).

Пониженные региональные ставки

Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки:

• От 1% до 6% для объекта «доходы»
• От 5% до 15% для объекта «доходы минус расходы»

Проверить ставку в своём регионе можно на сайте ФНС в разделе «Действующие в РФ налоги и сборы» или через сервис «Налоговый калькулятор».

Региональные льготные ставки не распространяются на повышенный диапазон. Если ИП вышел за базовые лимиты, он платит по федеральным ставкам 8% или 20% независимо от региональных льгот.

НДС на УСН с 2025 года: новые правила для ИП

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ кардинально изменил правила по НДС для упрощенцев. С 1 января 2025 года ИП на УСН признаются плательщиками НДС, но для большинства предусмотрено освобождение.

Кто освобождён от НДС

ИП на УСН с доходом до 60 млн рублей за предыдущий год автоматически освобождаются от уплаты НДС. Подавать заявление не нужно — освобождение применяется автоматически. При этом ИП:

• не выставляет счета-фактуры с НДС;
• не ведёт книгу покупок и продаж;
• не подаёт декларацию по НДС.

Кто платит НДС

Если доход ИП за предшествующий год превысил 60 млн рублей, он обязан платить НДС. Есть два варианта ставок:

Вариант	Ставки НДС	Вычеты входного НДС
Общие ставки	20%, 10%, 0%	Доступны
Пониженные ставки (п. 8 ст. 164 НК РФ)	5% (до 250 млн руб.) или 7% (до 450 млн руб.)	Не доступны

Выбор варианта фиксируется минимум на 12 налоговых периодов (кварталов), то есть на 3 года.

Для бизнеса, который привлекает ИП-подрядчиков на УСН, новые правила критичны. Если ваш исполнитель — ИП на УСН без освобождения от НДС, он обязан выставлять счета-фактуры. Это влияет на документооборот и стоимость услуг. В сервисе GetTask можно автоматически проверять статус ИП по ИНН и контролировать применяемый налоговый режим.

Как правильно считать доход для проверки лимитов

Ошибки в расчёте дохода — частая причина неожиданной утраты права на УСН. Вот что нужно учитывать.

Что включается в доход

• Выручка от реализации товаров, работ, услуг
• Авансы от покупателей и заказчиков
• Внереализационные доходы (проценты по депозитам, штрафы от контрагентов, курсовые разницы)
• Доходы от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности

Что НЕ включается в доход

• Возвращённые авансы (уменьшают доход в периоде возврата)
• Личные поступления, не связанные с бизнесом
• Пополнение расчётного счёта собственными средствами
• Ошибочные зачисления (при наличии подтверждения)
• Доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам из п. 2, 5 ст. 224 НК РФ (дивиденды, выигрыши)

Пример расчёта

ИП Сидоров оказывает консультационные услуги. За январь–сентябрь 2026 года его доход составил:

• Выручка от услуг: 180 млн руб.
• Проценты по депозиту: 1,2 млн руб.
• Возврат аванса клиенту в марте: −3 млн руб.

Итого доход для проверки лимита: 180 + 1,2 − 3 = 178,2 млн руб. — базовый лимит не превышен, ИП продолжает работать по стандартным ставкам.

Что делать при превышении лимитов УСН

Если ИП превысил верхний порог по доходу (265,8 млн руб.) или численности (130 человек), он обязан перейти на ОСНО. Порядок действий регламентирован ст. 346.13 НК РФ.

Пошаговый алгоритм

1. Определите квартал превышения. Право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло превышение. Если лимит нарушен в августе, ИП считается на ОСНО с 1 июля.

2. Подайте уведомление по форме 26.2-2. Срок — 15 календарных дней после окончания квартала, в котором утрачено право. За нарушение срока — штраф 200 руб. по ст. 126 НК РФ (небольшой, но неприятный).

3. Пересчитайте налоги по ОСНО. За квартал превышения ИП обязан начислить и уплатить:

   • НДФЛ 13% (или 15% при доходе свыше 5 млн руб.) с доходов от предпринимательской деятельности;
   • НДС 20% (или 10% по отдельным категориям);
   • налог на имущество (при наличии недвижимости, используемой в бизнесе).

4. Подайте декларации по ОСНО. Декларация 3-НДФЛ, декларация по НДС (ежеквартально), при необходимости — декларация по налогу на имущество.

5. Скорректируйте документооборот. Начните выставлять счета-фактуры, вести книгу покупок и продаж, оформлять документы по правилам ОСНО.

Компании, которые работают с большим количеством ИП-подрядчиков, рискуют столкнуться с ситуацией, когда исполнитель неожиданно теряет право на УСН. Это меняет порядок расчётов и документооборот. Платформа GetTask помогает автоматизировать проверку статуса контрагентов и своевременно получать уведомления об изменении их налогового режима.

Возврат на УСН

Вернуться на упрощёнку можно не раньше чем через год после утраты права. Если переход на ОСНО произошёл в 2026 году, подать уведомление 26.2-1 нужно до 31 декабря 2027 года. Применять УСН снова можно с 1 января 2028 года — при соблюдении всех лимитов.

Страховые взносы ИП на УСН в 2025–2026 году

Помимо налога по УСН, ИП обязан уплачивать страховые взносы. Они не зависят от дохода (фиксированная часть) и могут уменьшать сумму налога.

Фиксированные взносы

В 2025 году совокупный фиксированный платёж составляет 53 658 рублей (пенсионное и медицинское страхование единым платежом). В 2026 году сумма будет проиндексирована.

Дополнительный взнос

С дохода свыше 300 000 рублей ИП платит дополнительно 1%. Максимальная сумма дополнительного взноса ограничена (в 2025 году — 300 888 руб.).

Уменьшение налога на взносы

• УСН «доходы»: ИП без сотрудников уменьшает налог на 100% уплаченных взносов. ИП с сотрудниками — не более чем на 50%.
• УСН «доходы минус расходы»: взносы включаются в расходы и уменьшают налоговую базу.

С 2023 года взносы уменьшают налог в периоде, за который они начислены, а не уплачены. Это упрощает расчёт авансовых платежей.

При работе с самозанятыми исполнителями ИП-заказчик не платит за них страховые взносы по ГПХ — это обязанность самого плательщика НПД. Это существенная экономия для бизнеса.

Как сохранить право на УСН: практические рекомендации

Потеря упрощёнки — серьёзный удар по финансам. Переход на ОСНО увеличивает налоговую нагрузку в 2–3 раза и усложняет учёт. Вот что поможет остаться на УСН.

Контролируйте доход ежемесячно

Не ждите конца года. Ведите управленческий учёт и отслеживайте нарастающий итог дохода. Настройте уведомления при приближении к 80% от лимита.

Планируйте крупные сделки

Если в ноябре доход приближается к лимиту, а в декабре ожидается крупная оплата — обсудите с заказчиком перенос платежа на январь. Это законный способ управления доходом.

Используйте самозанятых вместо штатных сотрудников

Для проектных и разовых задач привлекайте самозанятых. Они не увеличивают численность работников и не создают обязательств по взносам. Оформляйте отношения правильно: заключайте договоры с самозанятыми и запрашивайте чеки из приложения «Мой налог».

Автоматизируйте проверки

Если вы — компания, работающая с ИП-подрядчиками, автоматизируйте контроль их статуса. В GetTask проверка налогового режима, статуса регистрации и задолженностей проходит автоматически при каждой выплате.

Следите за изменениями законодательства

Лимиты индексируются ежегодно. Коэффициент-дефлятор публикуется Минэкономразвития обычно в октябре–ноябре предыдущего года. Следите за обновлениями на сайте ФНС (nalog.gov.ru).

Частые ошибки ИП при работе с лимитами УСН

Ошибка 1: не учитывают авансы. Предоплата от заказчика — это доход в момент получения, даже если услуга будет оказана в следующем квартале или году.

Ошибка 2: путают доход с прибылью. Лимит 265,8 млн руб. — это доход (выручка), а не прибыль. Расходы из этой суммы не вычитаются.

Ошибка 3: забывают про внереализационные доходы. Проценты по депозиту, неустойки от контрагентов, доход от продажи оборудования — всё это увеличивает доход для проверки лимита.

Ошибка 4: игнорируют лимит по основным средствам. ИП, купивший дорогое оборудование или коммерческую недвижимость, может не заметить превышение порога в 150 млн рублей.

Ошибка 5: не подают уведомление при утрате права. Даже если налоговая сама обнаружит превышение, штраф за неподачу уведомления будет начислен дополнительно.

Сравнение УСН с другими режимами для ИП

Если ИП приближается к лимитам УСН, стоит рассмотреть альтернативы.

Критерий	УСН	ОСНО	ПСН	НПД (самозанятость)
Лимит дохода	265,8 млн руб.	Нет	60 млн руб.	2,4 млн руб.
Численность сотрудников	До 130	Без ограничений	До 15	Нельзя нанимать
Ставка налога	6–20%	НДФЛ 13–15% + НДС 20%	Фиксированная (по патенту)	4–6%
Бухгалтерский учёт	Упрощённый	Полный	Минимальный	Не требуется
НДС	С 2025 г. (условно)	Да	Нет	Нет

Для ИП с доходом до 2,4 млн руб. выгоднее оформить самозанятость (НПД). При утрате НПД можно перейти на УСН, подав уведомление в течение 20 рабочих дней.

Резюме

Лимиты УСН для ИП в 2025–2026 году — 199,35 млн руб. дохода для стандартных ставок и 265,8 млн руб. для повышенных. Превышение верхнего порога означает обязательный переход на ОСНО. С 2025 года добавился новый фактор — НДС для упрощенцев с доходом свыше 60 млн рублей. Контролируйте доход нарастающим итогом, учитывайте авансы и внереализационные поступления, а для автоматизации работы с ИП-подрядчиками используйте GetTask — сервис проверит статус контрагента и поможет выстроить безопасный документооборот.